Государственная налоговая служба Испании объявила о начале налоговой кампании сезона 2016-2017: уж начиная с 5 апреля будет возможно заполнить налоговую декларацию в интернете, а с 11 мая налоговые декларации принимаются присутственно в местных отделениях налоговой службы. Многие иностранцы, проживающие на Тенерифе, не до конца знакомы с местными налоговыми правилами и не знают, в каких случаях они обязаны декларировать свои доходы. Важно понимать, что декларация о доходах – это не только обязанность гражданина, но и его право, и во многих случаях правильно составленная декларация может вернуть вам часть уже уплаченных налогов. Поэтому мы подготовили для вас небольшое руководство на тему «как заплатить налоги в Испании и спать спокойно съездить на полученные деньги в отпуск». Это руководство далеко не исчерпывающее, потому что доходы, как и налоги – вещь индивидуальная, и в любом случае лучшим вашим помощником будет грамотный налоговый агент и, конечно, профессиональный русский переводчик на Тенерифе, но здесь мы постарались изложить основные правила и требования:
Краткая предыстория: кто и как собирает налоги в Испании.
Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, или по-испански IRPF, начисляется на любые доходы физлиц, полученные следующими способами:
– Наемный труд (trabajo por cuenta ajena);
– Частное предпринимательство (trabajo por cuenta propia). Это ИП, мелкий и средний бизнес, профессиональные услуги и т.п.;
– Получение прибавочной стоимости с продажи собственности (например, продажа квартиры);
– Получение государственных пособий (например, пособия по безработице или пенсии);
– Доход с капитала (проценты по депозитным вкладам и другим финансовым операциям) и пр.
Обычно в течение всего года по прогрессивной шкале начисляется процент налога, соответствующий общему уровню доходов физлица, профессиональной категории и группе, его семейному положению и наличию детей. Этот процент автоматически удерживается работодателем (или предпринимателем со своих доходов) и перечисляется в общую кассу налоговой службы. Но при начислении налога не принимаются во внимание расходы физлица. Определенные категории расходов, о которых мы упомянем дальше, подлежат налоговому возврату, и вот для того, чтобы свести налоговый дебет с кредитом и окончательно определить сумму налогов, которую гражданин обязан оплатить государству, и существует налоговая декларация.
Кто обязан подавать налоговую декларацию?
2.1. В эту категорию попадают все граждане Испании, а также неграждане, являющиеся налоговыми резидентами, т.е. лица, проводящие в Испании большую часть фискального года – 183 дня в году. В отдельных случаях, которые мы перечислим чуть ниже, налоговые нерезиденты также обязаны декларировать доходы.
2.2. Если вы совершенно точно налоговый резидент Испании, то следующим критерием обязательности декларирования является годовой уровень доходов. Если ваш ежегодный заработок (до налоговых отчислений, т.е. bruto) поступает из одного источника и составляет 22 000 € или меньше, вы не обязаны декларировать доходы. Если при основном заработке в 22 тысячи и ниже имеется второй источник доходов, но их размер не превышает 1500 € в год, декларировать доходы вы также не обязаны.
Но если источников заработка два или больше (скажем, вы работаете в одном месте на полставки утром и в другом на полставки вечером), и ежегодный заработок из второго (неосновного) и последующих источников превышает 1500 €, то в этом случае вы обязаны декларировать доходы уже начиная от общей суммы 12 000 € (до отчислений).
Начиная с этого же уровня ежегодных доходов – 12 000 € – должны декларировать свои доходы лица, чей работодатель не обязан удерживать подоходный налог, либо ставка ПН фиксирована и не соотносится с реальными доходами.
2.3. Если вы не налоговый резидент, то есть не живете большую часть года в Испании, а просто, допустим, купили здесь жилье и приезжаете в страну раз в год, а в остальное время сдаете жилье в аренду, то не расслабляйтесь. Для вас испанское правительство тоже припасло отдельное законодательство, а конкретно королевский декрет 5/2004, согласно которому нерезиденты Испании также обязаны декларировать свои доходы в следующих случаях:
– Получение доходов от коммерческой деятельности, ведущейся в Испании. Пример: вы коммерческий представитель или дистрибьютор зарубежной компании или марки в Испании и зарабатываете доход с этой деятельности.
– Наемный труд, осуществляемый прямо или косвенно на территории Испании.
– Получение государственных пособий (например, пособия по безработице или пенсии), начисленных по результатам наемного труда, осуществленного на территории Испании. Пример: вы не проживаете постоянно в Испании, но при этом получаете испанскую пенсию.
– Получение вознаграждения руководителями и членами советов директоров компаний-резидентов в Испании. Пример: вы гражданин России, одновременно являющийся администратором испанской компании, и за исполнение функций администратора вы получаете вознаграждение.
– Получение дивидендов и доходов от участия в компаниях-резидентах в Испании, а также доходов, полученных в результате передачи собственного капитала третьим лицам.
– Получение лицензионных платежей, уплачиваемых резидентами в Испании; сюда входят авторские права на художественные произведения, патенты, чертежи, модели, права на программное обеспечение и т.д.
– Получение дохода с собственности на территории Испании, например, со сдачи жилья в аренду.
2.4. Если вы налоговый резидент, и ваши доходы не превышают указанные суммы, но вы несете расходы на оплату ипотеки (инвестиции в основное жилье) или аренды жилья, или воспитываете детей либо ухаживаете за инвалидом, находящимся на вашем иждивении, или у вас многодетная семья, то мы рекомендуем обязательно декларировать доходы, потому что в этом случае налоговая служба, как правило, возвращает вам часть уже оплаченных работодателем налогов. Эти случаи называются «декларация с возвратом» (la declaración ha salido a devolver), а противоположные, когда в процессе декларации выявляются ранее не учтенные доходы, и сумма налогов возрастает – «декларация с оплатой» (la declaración ha salido a pagar).
2.5. Кому еще рекомендуется подавать декларацию, ввиду возможных налоговых возвратов? Помимо случаев, перечисленных в предыдущем пункте, налоговый возврат может быть начислен за следующие расходы:
– инвестиции в новые компании (существующиее менее трех лет);
– инвестиции в пенсионные планы;
– расходы на образование детей. Поскольку такой возврат – это компетенция властей автономных областей, то в каждой автономной области они разные. На Канарах сюда входят расходы только на высшее образование для детей не старше 25 лет, находящихся на иждивении родителей;
– Расходы на детский садик (на Канарах это расходы только для детей младше 3 лет, сумма возврата по таким расходам составит 15% от общей суммы расходов).
Когда подается налоговая декларация?
Срок начала компании ежегодно объявляет государственная налоговая служба. Обычно налоговая кампания начинается в апреле (в этом году она начинается, как мы уже говорили, 5 апреля), и крайний срок подачи деклараций – 30 июня. За несоблюдение этих сроков существуют штрафы – небольшие, но неприятные.
Как заполняется налоговая декларация?
4.1. Декларацию можно подать онлайн или присутственно в отделениях налоговой службы. Если вы решили самостоятельно пройти этот путь, вам в помощь на сайте налоговой службы существует Sistema Renta WEB, которая в этом году заменила ранее существовавшую Programa PADRE. Если прежде при помощи Programa PADRE налогоплательщик сам готовил черновик декларации, то с новой системой черновик уже подготовлен налоговой службой на основании известных налоговых данных налогоплательщика, который затем вносит свои личные данные, проверяет правильность уже внесенных данных и затем может выбрать, распечатать ли декларацию и подать ее присутственно в отделении налоговой службы, либо же подать ее незамедлительно онлайн. Чтобы воспользоваться системой Renta WEB, вам необходимо иметь электронный сертификат или электронный DNI (certificado electrónico o DNIe), либо запросить на сайте налоговой службы одноразовый пин-код доступа (clave PIN), либо номер ссылки (código de referencia). Помимо этого, вам придется запастись рядом документов, таких как Certificado de empresa за 2016 год (этот документ ваш работодатель обязан выдавать ежегодно по завершении фискального года), банковские выписки и кадастровые документы (в случае существования ипотеки на основное жилье), договор аренды и пр.
4.2. Если вы никогда не подавали декларацию самостоятельно, мы рекомендуем заручиться помощью опытного налогового агента или как минимум переводчика, который бы помог вам разобраться в хитросплетениях бюрократического испанского и грамотно подготовить декларацию, отметив в ней все необходимые категории.
Многие первопроходцы по части налоговых деклараций очень любят пугать себя и других разными страшными историями про то, как один человек подал однажды декларацию и потом всю жизнь прятался в пещере на берегу моря от налоговой, которая если хоть раз вцепилась в человека, уже потом ни за что его не отпустит. Развенчиваем мифы вместе:
5.1. Если хоть раз подал декларацию, то будешь подавать ее всю жизнь. Это не так. Если в какой-то год сумма ваших доходов не обязывает вас их декларировать, а сумма расходов не набирается на возврат, то вы можете спать спокойно и не заплатив налоги (поскольку мы помним, что основную их часть с нас все равно прилежно соберут работодатели).
5.2. Я обязан декларировать только доходы выше 22 000 евро. Как вы помните, обязательства декларировать доходы ниже 22 000 тысяч действительно не существует, но вы также помните и о том, что декларация доходов – это не только обязанность, но и право. В случае отсутствия у вас расходов, за которые можно получить налоговый возврат, вы совершенно спокойно можете не декларировать доходы ниже 22 000 евро, но если такие расходы имеются, не упускайте возможности воспользоваться своим правом на получение возврата. Во многих случаях речь идет о вполне существенных суммах.
5.3. Если я получаю доход из двух источников, то декларация в любом случае будет «с оплатой». Не в любом, а только в том, когда в одном из источников вам начисляли минимальный НДФЛ в районе, скажем, 2%. Но если все налоговые удержания в течение фискального года производились согласно вашему семейному положению и профессиональной категории, без скидок за «временные контракты» или «первые полгода работы» (это довольно распространенная практика), то оплачивать налоги дополнительно не придется.
5.4. Если я получаю пособие по безработице, то декларация в любом случае будет «с оплатой». Если помимо пособия по безработице вы не имели никаких других источников дохода, то маловероятно, что ваши доходы за год превысят 22 000 евро. А если учесть декларируемые личные расходы, то скорее всего декларация будет «с возвратом». Как мы уже писали ранее, это руководство очень краткое и схематичное, охватывающее базовые налоговые правила. Если у вас возникнут дополнительные вопросы по процедуре оформления налоговой декларации, напишите нам, и мы постараемся на них ответить максимально ясно и доступно.